TDS में गलती: पिता को बेटे के साथ मिलकर पैतृक जमीन बेचने के बाद आयकर नोटिस मिला – कैसे उन्होंने आयकर अपीलेट ट्रिब्यूनल में केस जीत लिया
संपत्ति खरीदने वाले ने गलती से पूरे टीडीएस को पिता के नाम पर लगाया, जबकि इसे पिता और बेटे के बीच अनुपात में बांटना था। (AI इमेज)
साझा संपत्ति बेच रहे हैं?
यदि आप कोई संयुक्त संपत्ति बेच रहे हैं तो टैक्स के प्रभाव, टीडीएस कटौती और इसे अपनी आयकर रिटर्न में कैसे दिखाना है, इस पर ध्यान देना बहुत जरूरी है। हर लाभार्थी को अपने हिस्से की कर देनदारी, कैपिटल गेन और टीडीएस का हिसाब रखते हुए रिटर्न भरना चाहिए।
ऐसा ही एक मामला सामने आया, जिसमें पिता-बेटे की जोड़ी ने अपनी पैतृक जमीन 13 करोड़ रुपये में बेची। खरीददार ने गलती से पूरे 13 लाख रुपये के टीडीएस को केवल पिता के नाम पर काट दिया, जबकि इसे दोनों के बीच 6.5 लाख-6.5 लाख रुपये में बांटना चाहिए था। बेटे ने अपने 6.5 करोड़ रुपये के हिस्से को सही तरीके से अपनी आयकर रिटर्न में दिखाया और आवश्यक कर का भुगतान कर लिया।
पिता ने आयकर रिटर्न 28 दिसंबर 2022 को धारा 139(4) के तहत विलंब से भरा, जिसमें कुल आय 2.76 करोड़ रुपये (2,76,47,210) बताई।
AY 2022-23 में, साझा पैतृक जमीन 13 करोड़ रुपये में बिकी, जिसमें दोनों को 6.5-6.5 करोड़ रुपये मिले। खरीददार ने पूरे टीडीएस को धारा 194A के तहत 1% दर से केवल पिता के नाम पर रोक लिया, कुल 13 लाख रुपये। इसके बाद पिता ने दावा किया कि यह पूरा टीडीएस उनकी Form 26AS में दिखाई गई राशि के अनुसार उन्हें क्रेडिट किया जाए।
पैतृक संपत्ति बिक्री: टैक्स और LTCG मुद्दे
लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ (LTCG) की गणना 6.5 करोड़ रुपये के बराबर हिस्से के अनुसार की गई थी। बेटे ने अपने हिस्से की आय 6.5 करोड़ रुपये अपनी रिटर्न में दिखाई और टीडीएस क्रेडिट का दावा नहीं किया। इस विसंगति के कारण “defective ITR notice” जारी हुआ, क्योंकि Form 26AS में दिखाई गई सकल राशि रिटर्न में घोषित कुल राशि से अधिक थी।
पिता ने नोटिस का जवाब देते हुए कहा:
“संपत्ति का आंकड़ा SFT रिटर्न में दो बार गलत तरीके से रिपोर्ट किया गया था, इसलिए यह 26 करोड़ रुपये दिखाई दे रहा है। यह भूमि अनुपात में पिता और बेटे के बीच 1:1 के अनुपात में बांटी गई। कुल बिक्री मूल्य 13 करोड़ रुपये था, यानी प्रत्येक को 6.5 करोड़ रुपये मिले। आयकर रिटर्न भरते समय भूमि की बिक्री पर पूंजीगत लाभ को पिता और बेटे के रिटर्न में 1:1 के अनुपात में दिखाया गया और कर का भुगतान किया गया।”
इसके बाद कर प्राधिकरण ने 27 फरवरी 2023 को धारा 143(1) के तहत सूचना जारी की, जिसमें मूल रिटर्न की आय स्वीकार की गई, लेकिन 6.5 लाख रुपये के अनुपातिक टीडीएस क्रेडिट को अस्वीकार कर दिया और धारा 234A, 234B और 234C के तहत ब्याज जोड़ा।
पिता ने 3 मार्च 2023 को संशोधित रिटर्न दाखिल किया, जिसमें पूरा टीडीएस 13 लाख रुपये का दावा किया और “Income transferred to others” में बेटे के PAN के खिलाफ 6.5 करोड़ रुपये की सकल राशि दर्ज की। कर प्राधिकरण ने न तो इस जवाब को माना और न ही संशोधित रिटर्न को, और 3 मार्च 2023 को धारा 154 के तहत सुधार आदेश जारी किया।
पिता ने केस ITAT में कैसे जीता
पिता ने JCIT(A) में अपील की, जहां केवल अनुपातिक टीडीएस क्रेडिट स्वीकार किया गया। इसके बाद उन्होंने ITAT पुणे का रुख किया और 22 सितंबर 2025 को केस जीत लिया।
ITAT पुणे ने कहा कि टीडीएस गलती से पूरे पिता के PAN पर लगाया गया था। बेटे ने अपने हिस्से की आय रिटर्न में दिखाई और कर का भुगतान किया, टीडीएस क्रेडिट की मांग नहीं की। पिता के वकील ने धारा 199(1) और नियम 37BA का हवाला दिया, जिसमें कहा गया है कि टीडीएस यदि किसी व्यक्ति के नाम पर जमा किया गया है तो इसे उसी व्यक्ति को क्रेडिट मिलना चाहिए। ITAT पुणे ने iGate Infrastructure (ITAT बैंगलोर) के फैसले का हवाला देते हुए पिता के पक्ष में निर्णय सुनाया।
ITAT पुणे ने कहा:
“हम Ld. AR (पिता के प्रतिनिधि) द्वारा दिए गए तर्क में बल पाते हैं। राजस्व अपने लाभ के लिए करदाता को नुकसान नहीं पहुँचा सकता।”
इस फैसले का मतलब
इसका मतलब है कि करदाताओं को टीडीएस के गलत क्रेडिट के कारण अनुचित रूप से दंडित नहीं किया जाएगा। यदि टीडीएस सरकार के पास जमा हो चुका है और करदाता ने अपनी आय सही तरीके से रिटर्न में दिखाई है, तो उसे पूरा क्रेडिट मिलना चाहिए।
चार्टर्ड अकाउंटेंट प्रकाश हेगड़े ने कहा:
“यह मामला दिखाता है कि कैसे एक छोटी गलती लंबी और अनावश्यक कानूनी लड़ाई में बदल सकती है, जिससे समय और संसाधन बर्बाद होते हैं।”
